СЕРБИЯ: Налоговые аспекты изменения статуса компании

Newsletter 147

Изменение статуса (слияние, объединение, разделение и выделение) представляет собой сложную и длительную по времени юридическую процедуру, однако в этом процессе существуют многочисленные налоговые льготы, предусмотренные налоговым законодательством. Учитывая вышеизложенное, ниже приведены наиболее важные налоговые положения, на основании которых можно определить положительные стороны изменения статуса и которые на практике зачастую оказывают наиболее существенное влияние на принятие соответствующих бизнес-решений.

Закон о налоге на добавленную стоимость устанавливает, что оборот товаров и услуг в рамках этого закона не считается осуществленным при передаче всего или части имущества, возмездно или безвозмездно, или в качестве вклада, если приобретатель является налогоплательщиком или становится им в результате этой передачи и продолжает вести ту же деятельность. Данное положение закона имеет исключительное значение для проведения статусных изменений, поскольку при осуществлении таких изменений, то есть при передаче всего или части имущества, приобретатель не обязан рассчитывать НДС на товары, полученные в результате этой передачи, при условии, что Компания, получающая имущество, является плательщиком НДС.

Закон о налоге на прибыль юридических лиц также прописывает положение, имеющее значение при принятии решения о проведении процедуры статусного изменения. А именно, данное положение определяет, что налоговым периодом, за который рассчитывается налог на прибыль, является финансовый год, то есть календарный год, за исключением случаев прекращения или начала осуществления деятельности в течение года, включая статусные изменения. На основании указанного  положения и проведения статусных изменений происходит сокращение периода, за который рассчитывается налог на прибыль в рамках финансового года.

В то же время Закон о налоге на прибыль юридических лиц предусматривает, что изменение статуса налогоплательщика-резидента, осуществляемое в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность хозяйственных обществ, откладывает появление налоговых обязательств на основе капитальных прибылей. Таким образом, обязательство по выплате налога на капитальные прибыли откладывается до момента, когда приобретающая Компания продаст активы, приобретенные ею в ходе реализации изменения статуса.

Учитывая вышеперечисленные налоговые аспекты статусных изменений и налоговую нейтральность природы статусных изменений в отношении передачи всего или части имущества, становится очевидным, что налоговые нормативные акты и льготы являются основными причинами, по которым собрание акционеров или участников хозяйственного общества принимает решение о том, чтобы общество вступило в эту сложную и требующую значительных временных и юридических ресурсов процедуру.

В этой связи хотели бы напомнить вам о важности одновременного учета как юридических, так и налоговых аспектов, чтобы хозяйственное общество при принятии бизнес-решений имело четкое представление о всех потенциальных обязательствах, а также о преимуществах и недостатках, связанных с отдельными статусными изменениями.

Если у вас есть дополнительные вопросы или дилеммы, вы можете связаться с нами по электронной почте stefan.maljkovic@tsg.rs.